會計監(jiān)督檢查總結報告
根據(jù)省財政廳《關于組織市縣財政部門開展度會計監(jiān)督檢查工作的通知》和市財政局《監(jiān)督科工作要點》文件精神，我縣財政局專項檢查組于5-7月份，對山西閣老醋業(yè)有限公司、襄垣縣永清有限責任公司、襄垣縣煤氣公司、襄垣縣開元小學、襄垣縣京晉櫻桃種植有限公司、襄垣縣環(huán)境衛(wèi)生管理中心、襄垣縣世通公交有限公司的會計基礎工作、財政資金使用情況、固定資產購置管理和處置情況、財政票據(jù)領用核銷情況，按照《財政檢查工作辦法》，通過檢查會計憑證、會計賬簿、會計報表，查閱與檢查事項有關的文件資料，檢查現(xiàn)金等方式進行了檢查�，F(xiàn)將檢查情況報告如下：
一、基本情況
1、山西閣老醋業(yè)有限公司成立于2004年，注冊資金500萬元，固定資產2000萬元，占地面積12畝，現(xiàn)有員工40余人，屬于民營企業(yè)。年生產食醋3000余噸，銷售收入400多萬元。設會計崗1人。
2、襄垣縣永清有限責任公司位于古韓鎮(zhèn)東北陽村，占地面積為30033平方米，建筑面積4170平方米，主要處理縣城區(qū)的生活污水，設計日處理污水1.5萬立方米，實際日處理污水約0.7萬立方米。單位屬于全民公益性企業(yè)，單位共有59人，其中在編職工2人，合同工44人，臨時工13人。財務會計機構共3人，其中會計1人，出納1人，統(tǒng)計員1人。
3、襄垣縣煤氣公司屬于國有企業(yè)，位于縣城太行路468號，行政隸屬于縣城建局。公司有干部職工235人，其中：合同工199人，臨時工36人。年供氣量超過3000萬立方米，本企業(yè)財務人員4人，本科1人，�？�3人，崗位設置有：會計崗、出納崗、材料崗、成本崗。
山西仙堂飲品有限公司是由金鑫煤業(yè)和縣煤氣公司共同出資興建的一家集水生產、銷售為一體的一家大型飲品生產企業(yè)。現(xiàn)隸屬于煤氣公司管理。2011年開始興建，2013年開始完工并投入生產經營。公司占地面積13000多平方米，公司有20人，其中合同工6人，臨時工14人，公司現(xiàn)有固定資產3100萬元。財務科共有2人，設會計崗1人，出納崗1人。
4、襄垣縣開元小學位于開元東街66號，2006年9月建成并投入使用。春季有學生1386人。有28個教學班。當年教職工人數(shù)為95人，其中：在編教師75人，自雇臨時人員20人。本校財務處共設兩個崗位，分別是會計崗位和出納崗位。屬于一座財政撥款型完全小學（事業(yè)單位）。
5、襄垣縣京晉櫻桃種植有限公司于2003年10月投資500萬元興建的新優(yōu)特種植綜合示范園區(qū)，公司屬于民營股份制企業(yè)。綜合園區(qū)種植面積300畝，銷售收入達到71萬元，固定資產達到69萬元。是我縣比較有希望的新型民營股份制企業(yè)，公司發(fā)展前景比較樂觀。該企業(yè)財務部內設會計崗1人。
6、襄垣縣環(huán)境衛(wèi)生管理中心成立于2008年12月31日，坐落于縣城城北街59號，掛靠縣城區(qū)管理，是一個負責整個縣城環(huán)境衛(wèi)生管理的正科級全額事業(yè)單位。中心共有干部職工499人，其中在編人數(shù)14人、公益性4人、合同制工人21人、臨時工459人、退休1人。主要工作職責是：負責縣城區(qū)28條路街及與之相連接的38條小巷共210多萬平方米的清掃保潔工作；負責縣城建城區(qū)317處生活垃圾點的集中清理清運任務；負責主要路街、公共場合噴霧；承擔縣城6座公廁的清掃和管理。財務科設會計崗和出納崗2個職位，有會計從業(yè)資格證2人。
7、襄垣縣世通公交有限公司于2013年8月29日正式注冊成立，公司性質為國有獨資企業(yè)，隸屬交通運輸局管理。公司坐落于襄垣縣太行路99號長運公司院內。共有職工113人，其中管理人員33人，司機80人。目前，公司投入車輛40臺，規(guī)劃公交線路3條，設公交站點171個。公司財務科共有人員3人。設財務崗、出納崗和統(tǒng)計崗3個崗位。
以上七家單位在執(zhí)行財政政策法律法規(guī)方面，在執(zhí)行財政財務、會計管理、固定資產管理、管理等方面情況良好，符合《會計法》、《會計基礎工作規(guī)范》等相關制度規(guī)定。
二、存在問題
1.財務內部監(jiān)管制度不健全7個單位：
山西閣老醋業(yè)有限公司：經檢查，該企業(yè)短缺《現(xiàn)金管理制度》、《材料出入庫管理制度》、《低值易耗品管理制度》、《差旅費管理制度》、《經費支出管理制度》等。違反了《中華人民共和國會計法》第二十七條“各單位應當建立健全本單位內部會計監(jiān)督制度”的規(guī)定。
襄垣縣永清有限責任公司：經檢查，該企業(yè)短缺《現(xiàn)金管理制度》、《材料出入庫管理制度》、《低值易耗品管理制度》、《差旅費管理制度》、《經費支出管理制度》等。違反了《中華人民共和國會計法》第二十七條“各單位應當建立健全本單位內部會計監(jiān)督制度”的規(guī)定。
山西省襄垣縣煤氣公司：經檢查，煤氣公司和下屬單位山西仙堂飲品有限公司短缺《現(xiàn)金管理制度》、《材料出入庫管理制度》、《低值易耗品管理制度》、《差旅費管理制度》、《經費支出管理制度》等。違反了《中華人民共和國會計法》第二十七條“各單位應當建立健全本單位內部會計監(jiān)督制度”的規(guī)定。
襄垣縣開元小學：經檢查，該企業(yè)短缺《現(xiàn)金管理制度》、《材料出入庫管理制度》、《低值易耗品管理制度》、《差旅費管理制度》、《經費支出管理制度》等。違反了《中華人民共和國會計法》第二十七條“各單位應當建立健全本單位內部會計監(jiān)督制度”的規(guī)定。
襄垣縣京晉櫻桃種植有限公司：經檢查，該企業(yè)短缺《現(xiàn)金管理制度》、《材料出入庫管理制度》、《低值易耗品管理制度》、《差旅費管理制度》、《經費支出管理制度》等。違反了《中華人民共和國會計法》第二十七條“各單位應當建立健全本單位內部會計監(jiān)督制度”的規(guī)定。
襄垣縣環(huán)境衛(wèi)生管理中心：經檢查，該單位短缺《固定資產管理制度》、《材料出入庫管理制度》、《低值易耗品管理制度》、《差旅費管理制度》、《經費支出管理制度》等。違反了《中華人民共和國會計法》第二十七條“各單位應當建立、健全本單位內部會計監(jiān)督制度”的規(guī)定。
襄垣縣世通公交有限公司：經檢查，該企業(yè)短缺《現(xiàn)金管理制度》、《材料出入庫管理制度》、《低值易耗品管理制度》、《差旅費管理制度》、《經費支出管理制度》等。違反了《中華人民共和國會計法》第二十七條“各單位應當建立健全本單位內部會計監(jiān)督制度”的規(guī)定。
2、財務機構不健全2個單位：
山西閣老醋業(yè)有限公司：經檢查發(fā)現(xiàn)，該企業(yè)未設置出納崗位。違反了《山西省會計管理條例》第25條：“單位應當按照有關會計工作的法律、法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計制度，健全會計機構，規(guī)范會計業(yè)務處理流程，加強內部審計，建立內部會計控制制度:（一）會計、出納應當分設，出納不得兼管稽核、會計檔案保管、債權債務和收入、支出等賬目的登記工作”。
襄垣縣京晉櫻桃種植有限公司：經檢查發(fā)現(xiàn)，該企業(yè)未設置出納崗位。違反了《山西省會計管理條例》第25條：“單位應當按照有關會計工作的法律、法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計制度，健全會計機構，規(guī)范會計業(yè)務處理流程，加強內部審計，建立內部會計控制制度:（一）會計、出納應當分設，出納不得兼管稽核、會計檔案保管、債權債務和收入、支出等賬目的登記工作”。
3、固定資產未登記入賬4個單位：
襄垣縣永清有限責任公司：6月30日第1號憑證支付電動門款18120元，未記入固定資產賬。違反了《行政事業(yè)單位固定資產管理辦法》第十條“購入、調入的固定資產，按實際支付的買價、調撥價以及運雜費、保險費、安裝費、車輛購置附加費等記賬”。
山西省襄垣縣煤氣公司：1月2日第2號憑證支付管道、水泵等款項2730元，未記入固定資產賬。違反了《企業(yè)會計制度》第二十七條“固定資產在取得時，應按取得時的成本入賬”。
襄垣縣開元小學：12月28日第54號憑證支付路面硬化工程309800元，未記入固定資產賬。違反了《行政事業(yè)單位固定資產管理辦法》第十條“購入、調入的固定資產，按實際支付的買價、調撥價以及運雜費、保險費、安裝費、車輛購置附加費等記賬”。
襄垣縣世通公交有限公司：11月6日第8號憑證支付安裝鐵門款4605元，未記入固定資產賬。違反了《企業(yè)會計制度》第二十七條“固定資產在取得時，應按取得時的成本入賬”。
4、無證上崗1個單位：
襄垣縣世通公交有限公司：通過檢查發(fā)現(xiàn)，該單位財務出納員孔娟及統(tǒng)計員郭俊玲現(xiàn)已報名，準備考試取證，還未取得會計從業(yè)資格證，屬于無證上崗。違反了《山西省會計管理條例》第七條“會計人員依法取得會計從業(yè)資格證書后方能上崗。單位不得任用未取得會計從業(yè)資格證書人員從事會計工作”的規(guī)定。
5、固定資產未登記實物賬簿2個單位：
襄垣縣永清有限責任公司：經檢查發(fā)現(xiàn)，該企業(yè)未設立固定資產實物賬簿。違反了《中華人民共和國會計法》第三條“各單位必須依法設置會計賬簿，并保證其真實、完整”。
山西省襄垣縣煤氣公司：通過對煤氣公司檢查發(fā)現(xiàn)，該企業(yè)未設立固定資產實物賬簿。違反了《中華人民共和國會計法》第三條“各單位必須依法設置會計賬簿，并保證其真實、完整”。
6、賬實不符2個單位：
山西省襄垣縣煤氣公司：通過對煤氣公司庫存現(xiàn)金盤點發(fā)現(xiàn)：庫存現(xiàn)金大于賬面金額4876.12元（其中：應領未領款項4636元）實際長款240.12元。違反了《現(xiàn)金管理暫行條例》第十二條“開戶單位應當建立健全現(xiàn)金賬目，逐筆記載現(xiàn)金支付。賬目應當日清月結，賬款相符”。
襄垣縣開元小學：通過對固定資產（沙發(fā)）盤查后發(fā)現(xiàn)單人沙發(fā)多出賬面4個。違反了《中華人民共和國會計法》第17條“各單位應當定期將會計賬簿記錄與實物、款項及有關資料相互核對，保證會計賬簿記錄與實物及款項的實有數(shù)額相符、會計賬簿記錄與會計憑證的有關內容相符、會計賬簿之間相對應的記錄相符、會計賬簿記錄與會計報表的有關內容相符”。
7、記賬科目使用不規(guī)范1個單位：
襄垣縣開元小學：5月31日第36號憑證收教育局撥入廁所改造資金225000元，應記入“上級補助收入”不應記入“財政補助收入”。違反了《中華人民共和國會計法》第14條；“會計機構、會計人員必須按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定對原始憑證進行審核，對不真實、不合法的原始憑證有權不予接受，并向單位負責人報告；對記載不準確、不完整的原始憑證予以退回，并要求按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定更正、補充”。
8、固定資產未按規(guī)定計提折舊2個單位：
山西省襄垣縣煤氣公司：通過對下屬山西仙堂飲品有限公司檢查發(fā)現(xiàn)，4月23日第7號憑證在建工程轉入固定資產62102.56元，當月未計提折舊，少計提折舊258.76元。
襄垣縣世通公交有限公司：1月31日第24號憑證固定資產中巴車，按照規(guī)定使用年限10年，應計提月折舊額74355.35元，而該企業(yè)實行折舊年限為8年，多計提月折舊18588.84元，合計度多計提折舊223066.08元。
以上違反了《企業(yè)會計制度》第三十三條：“所建造的固定資產已達到預定可使用狀態(tài)，但尚未辦理竣工決算的，應當自達到預定可使用狀態(tài)之日起，根據(jù)工程預算、造價或者工程實際成本等，按估計的價值轉入固定資產，并按本制度關于計提固定資產折舊的規(guī)定，計提固定資產的折舊。待辦理了竣工決算手續(xù)后再作調整”。
9、購入固定資產未辦理采購手續(xù)1個單位：
襄垣縣永清有限責任公司：2月1日第17號憑證支付空調款（4臺）11100元；2月28日第23號憑證支付監(jiān)控設備款9710元；8月31日第2號憑證支付筆記本款（1臺）4299元；9月30日第41號憑證支付辦公家具款3500元，以上4支憑證均未辦理采購手續(xù)，違反了《中華人民共和國政府采購法》第十八條“采購人采購納入集中采購目錄的政府采購項目，必須委托集中采購機構代理采購”。
10、發(fā)票無明細1個單位：
襄垣縣永清有限責任公司：1月31日第12號憑證支付維修費319元無具體明細。違反了《中華人民共和國會計法》第十四條“對記載不準確、不完整的原始憑證予以退回，并要求按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定更正、補充”的規(guī)定。
11、白條支付1個單位：
山西省襄垣縣煤氣公司：通過對下屬山西仙堂飲品有限公司檢查發(fā)現(xiàn)，12月31日第20號憑證白條支付修理費用600元，勞務費支出應開具正規(guī)國家發(fā)票。違反了《中華人民共和國會計法》第十四條：“會計機構、會計人員必須按照國家統(tǒng)一的會計制度的'規(guī)定對原始憑證進行審核，對不真實、不合法的原始憑證有權不予接受，并向單位負責人報告；對記載不準確、不完整的原始憑證予以退回，并要求按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定更正、補充”。
12、轉移財政資金1個單位：
襄垣縣環(huán)境衛(wèi)生管理中心：通過1月31日第3號憑證、3月31日第5號憑證、4月30日第14號憑證、5月31日第8號憑證、6月29日第10號憑證、7月31日第7號憑證、8月31日第13號憑證、9月20日第11號憑證、10月31日第18號憑證共計9支憑證向下屬欣遠清潔公司撥付資金90萬元。違反了《中華人民共和國預算法實施條例》第38條：“各級政府、各部門、各單位應當加強對預算支出的管理，嚴格執(zhí)行預算和財政制度，不得擅自擴大支出范圍、提高開支標準;嚴格按照預算規(guī)定的支出用途使用資金;建立健全財務制度和會計核算體系，按照標準考核、監(jiān)督，提高資金使用效益”。
13、無預算列支1個單位：
襄垣縣環(huán)境衛(wèi)生管理中心：2月28日第7號憑證支環(huán)衛(wèi)工人面粉、食用油款40964元。違反了《中華人民共和國預算法》第13條：“經人民代表大會批準的預算，非經法定程序，不得調整。各級政府、各部門、各單位的支出必須以經批準的預算為依據(jù)，未列入預算的不得支出”。
三、處理結果
針對被檢查單位存在的問題，我們按照《會計法》、《山西省會計管理條例》和《會計基礎工作規(guī)范》等有關制度的相關規(guī)定，進行了處理：針對財務內部監(jiān)管制度不健全的7個單位責令制定完善符合國家財政財務政策和本單位實際情況的會計內控制度；針對財務機構不健全的2個單位責令盡快設立具有會計資格證人員擔當?shù)某黾{崗位；針對發(fā)票無明細、固定資產未登記入賬、固定資產未登記實物賬簿、科目運用不當?shù)?個單位責令調整賬務；針對賬實不符、固定資產未辦理采購手續(xù)、無預算列支、白條支付、固定資產未按規(guī)定計提折舊的5個單位責令改正；針對轉移財政資金的環(huán)境衛(wèi)生管理中心，責令限期改正，并對下屬欣遠垃圾清運公司進行整改；針對無證上崗的襄垣縣世通公交有限公司，暫停其會計人員資格。按照《財政檢查工作規(guī)則》中的檢查程序和有關要求進行規(guī)范檢查，對單位須告知事項等一并行文提前告知被檢查對象。對單位有關會計基礎工作不規(guī)范等問題要求單位按照《會計法》、《山西省會計管理條例》和《會計基礎工作規(guī)范》的要求進行調整賬務，并要求被檢查單位將有關處理決定執(zhí)行及整改情況，連同調賬、繳款憑證復印件等報送到我檢查組。
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