會計(jì)學(xué)碩士論文開題報告

時間：2021-01-30 13:17:23 開題報告我要投稿

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會計(jì)學(xué)碩士論文開題報告2017

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會計(jì)學(xué)碩士論文開題報告2017

　　論文題目：上市公司采購成本內(nèi)部控制有效性與企業(yè)績效關(guān)系研究

　　一、選題背景

　　在本世紀(jì)初，一大批全球化公司，如美國安然公司、施樂、世界通信公司的轟然倒塌震驚了世界。人們在震驚的同時，也開始反思其中的原因。影響一個企業(yè)生死存亡的原因很多，但企業(yè)內(nèi)部控制完善與否是其中的直接因素。越來越多的國家和地區(qū)已經(jīng)吸取了這些大公司的失敗教訓(xùn)，深刻意識到企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展離不幵內(nèi)部控制的建立。上市公司作為信息公開透明的企業(yè)，在全球化的影響下，面臨的經(jīng)營和投資風(fēng)險不斷增加。在國際金融危機(jī)的大背景下，美國雷曼兄弟因次貸投資破產(chǎn)、通用汽車破產(chǎn)重組、AIG深陷破產(chǎn)泥潭被政府接管。

　　在國內(nèi)，中信泰福、平安保險等公司投資虧損事件也不斷地發(fā)生，嚴(yán)重?fù)p害了投資者的利益，對國際資本市場造成了重大打擊，同時也引發(fā)了人們的反思：如何建立企業(yè)內(nèi)部控制制度?如何在企業(yè)經(jīng)營發(fā)展中發(fā)揮其有效性?由此可見，內(nèi)部控制制度的建立作為公司制度中一項(xiàng)重要的治理手段，其有效性亟待提高。在當(dāng)前復(fù)雜多變的市場環(huán)境中，如何增強(qiáng)企業(yè)應(yīng)對風(fēng)險的能力，提升企業(yè)內(nèi)部控制的有效性，是一個十分迫切的問題。2008年5月，《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》由我國財(cái)政部會同證監(jiān)會、審計(jì)署、銀監(jiān)會、保監(jiān)會共同制訂出臺。我國在上一世紀(jì)九十年代初期實(shí)施了新的企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則、審計(jì)準(zhǔn)則和財(cái)務(wù)通則。

　　這些準(zhǔn)則標(biāo)志著與國際接軌。《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》的出臺，標(biāo)志著這一重大改革又與國際接軌，中國版“薩班斯法案”的啟動標(biāo)志完成，并且融入了國際軌道。實(shí)際結(jié)合我國企業(yè)經(jīng)營的現(xiàn)狀，建立起適合我國國情，并適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展軌道的規(guī)范體系，同時有效地借鑒他國的成熟經(jīng)驗(yàn)，是理論界一直在探討的方向。

　　我們可以了解到，該規(guī)范借鑒了國外內(nèi)部控制研究領(lǐng)域的實(shí)踐操作和理論內(nèi)涵，同時因地制宜，結(jié)合我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況，制訂了不同于國外，適合我國特色的規(guī)范制度。具體包括內(nèi)部控制應(yīng)包括的五大要素;上市公司應(yīng)實(shí)施有效的內(nèi)部控制來加強(qiáng)管理等內(nèi)容。規(guī)范的出臺意義重大，推動了我國內(nèi)部控制工作的發(fā)展，同時規(guī)范也是我國公司內(nèi)部控制工作的綱領(lǐng)性文件。隨著2002年出臺的薩班斯法案，2004年COSO發(fā)布了《企業(yè)風(fēng)險綜合管理框架》，內(nèi)部控制理論的研究推向了高潮。內(nèi)部控制進(jìn)入了一個新階段，已經(jīng)逐漸進(jìn)入“風(fēng)險導(dǎo)向”階段。與企業(yè)管理相結(jié)合的綜合框架是前沿拓展，它提出了具體要求。即在監(jiān)督公司運(yùn)營的基礎(chǔ)上，兼顧股東、企業(yè)員工、債權(quán)方及其他相關(guān)方的利益，同時加強(qiáng)反饋與監(jiān)督作用，起到為企業(yè)經(jīng)營發(fā)展增值的作用，從而提高企業(yè)績效和競爭力。近年來，企業(yè)甚至社會各界幵始關(guān)注企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)，目前我國內(nèi)部控制制度層面的建設(shè)已取得了一定的的.成果。

　　但是，制度優(yōu)化和管理框架的完善方面成為內(nèi)部控制的主要研究工作，而對內(nèi)部控制的其他方面，如各關(guān)鍵控制點(diǎn)進(jìn)行細(xì)化、量化分析的研究相對較少。當(dāng)前從實(shí)際情況來看，我國公司特別是上市公司內(nèi)部控制現(xiàn)狀并不盡如人意。上市公司內(nèi)部控制要么不規(guī)范、不健全，要么形同虛設(shè)、有章不循、有法不依、缺乏監(jiān)督、無法落實(shí)。由于上市公司治理結(jié)構(gòu)不完善、企業(yè)的成長性不均衡、經(jīng)營環(huán)境復(fù)雜多變等多方面原因，為上市公司的發(fā)展起最根本保障作用的內(nèi)部控制未能發(fā)揮其應(yīng)有的功效，企業(yè)違法、違規(guī)，會計(jì)報告信息無法保證真實(shí)可靠，經(jīng)營績效下滑等各種情況不斷發(fā)生，其根本原因就是內(nèi)部控制制度的失效。

　　同時在學(xué)術(shù)上，在政策法規(guī)和理論規(guī)范的層面上的研究還是我國的內(nèi)部控制研究的主要內(nèi)容，對內(nèi)部控制概念以及制度體系建設(shè)等問題的研究有所關(guān)注，但是較少討論內(nèi)部控制實(shí)際執(zhí)行實(shí)施后的效果如何，達(dá)到什么樣的程度。

　　最關(guān)鍵問題在于沒有建立一種統(tǒng)一的量化方法來對內(nèi)部控制水平進(jìn)行評價，這就造成了具體評價標(biāo)準(zhǔn)的缺乏。然而，我們清楚，內(nèi)部控制的建立、加強(qiáng)和完善后，對外來說，企業(yè)可提高抗風(fēng)險能力;對內(nèi)來說，企業(yè)管理能力也得到了提升和改進(jìn)，進(jìn)一步來說，企業(yè)可穩(wěn)步發(fā)展，持續(xù)前進(jìn)，提高企業(yè)績效。那么，會產(chǎn)生一系列問題。如內(nèi)部控制執(zhí)行的有效性究竟如何，較高的經(jīng)營績效就意味著有較優(yōu)的內(nèi)部控制水平?較低的經(jīng)營績效就意味著有較差的內(nèi)部控制水平?完善的內(nèi)部控制體系建立怎么提高了企業(yè)的經(jīng)營績效質(zhì)量?針對引發(fā)的連鎖性問題，我國在上述方面的實(shí)證研究還欠缺，但這正引起了實(shí)務(wù)界的普遍關(guān)注。顯而易見，通過以上分析，研究內(nèi)部控制與企業(yè)績效之間的關(guān)系也就水道渠成，成為必然選擇。

　　二、研究目的和意義

　　上一世紀(jì)八十年代,我國才逐步開始對內(nèi)部控制理論的研究。吳水滲、邵賢弟(2000年)根據(jù)控制論原理，多層面、多方位的解釋了內(nèi)部控制的內(nèi)涵，指出建立并完善企業(yè)的控制環(huán)境、進(jìn)行廣泛的風(fēng)險預(yù)測和評價、同時設(shè)立健全的控制環(huán)境、加強(qiáng)信息流動與溝通、加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督來構(gòu)建企業(yè)內(nèi)部控制整體框架。張諫忠、吳軼倫以CSA(內(nèi)控自我評估)在寶鋼成功運(yùn)用為案例，通過風(fēng)險控制矩陣的設(shè)計(jì)并加強(qiáng)完善整改，指出內(nèi)部控制自我評價機(jī)制在具體實(shí)踐中推廣使用，同時還可結(jié)合其他方面來發(fā)揮廣泛作用。

　　企業(yè)成本控制由于直接受到采購業(yè)務(wù)的影響，一直被西方發(fā)達(dá)國家企業(yè)管理所推崇，也是其管理的核心內(nèi)容之一。在20世紀(jì)80年代中期，產(chǎn)業(yè)競爭激烈、利潤空間日益狹小，采購管理開始成為新的利潤增長點(diǎn)，也成為幫助企業(yè)獲得競爭力的戰(zhàn)略問題而受到重視。上市公司及跨國公司把采購成本控制作為加強(qiáng)公司營運(yùn)能力與市場定位的一種系統(tǒng)方法，這種方法相繼在歐美盛行一時。具體來說，一些世界500強(qiáng)公司通過采用戰(zhàn)略采購成本控制方法來改變企業(yè)財(cái)務(wù)狀況，進(jìn)一步優(yōu)化供貨商組合，從而提高企業(yè)的競爭力。如威望迪環(huán)球集團(tuán)是一家全球公司，在歐洲采購一項(xiàng)目方面，嚴(yán)格控制成本，減少費(fèi)用支出達(dá)3.8億歐元，而索尼_愛立信公司也是通過NPR全球成本控制項(xiàng)目提高了利潤，節(jié)約費(fèi)用也達(dá)到了2.5億美金。

　　本文也正是基于此進(jìn)行研究。希望能夠分類研究采購內(nèi)部控制信息披露的情況，分析不同披露情況對公司績效的影響，呼吁上市公司積極建立完善的釆購成本內(nèi)部控制制度，在公司治理中有效運(yùn)行，并且主動披露內(nèi)部控制情況，在公司運(yùn)營過程中提高公司收益，實(shí)現(xiàn)利潤最大化目標(biāo)。具體來說，通過研究采購成本內(nèi)部控制信息披露對公司市場績效的反應(yīng)，從企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益角度分析披露采購成本內(nèi)部控制信息的價值含量對公司經(jīng)營業(yè)績的影響程度大小，使上市公司有自主動機(jī)來正確披露采購成本內(nèi)部控制信息，強(qiáng)化上市公司完善內(nèi)部控制機(jī)制的主動意愿。

　　三、本文研究涉及的主要理論

　　汪諱和蔣高峰(2004年)通過2002年在上交所上市的516家公司提供數(shù)據(jù)為采集樣本，從而得出結(jié)論：上市公司權(quán)益資本與其自愿披露水平存在相互關(guān)系。具體來說，在剔除了兩大因素即公司規(guī)模和財(cái)務(wù)風(fēng)險后，降低公司權(quán)益資本成本，影響企業(yè)績效源自于提高上市公司信息披露水平。王華和張程睿(2005年)利用我國2001年-2003年新發(fā)行A股并上市的175家公司為檢驗(yàn)樣本，得出相應(yīng)結(jié)論。指明在證券市場上投資者與IP?公司間存在信息不對稱情況。這一不對稱程度分別與以下因素有關(guān)：公司IPO籌資直接成本、間接成本及總成本。而且與三者之間存在顯著正相關(guān)關(guān)系。我們加以分析，可以作出進(jìn)一步解釋：公司IPO前披露信息越不透明，會付出相應(yīng)代價，也就是要承擔(dān)更高籌資成本。相反如要降低公司IPO籌資成本，減少付出代價，提高企業(yè)績效，需要IP?前提高公司透明度和信息量，增加自愿披露信息，使投資者了解公司情況。

　　王斌等(2008年)通過檢驗(yàn)，認(rèn)為公司的治理、經(jīng)營發(fā)展?fàn)顩r等相關(guān)因素與信息披露質(zhì)量存在內(nèi)在關(guān)系。研究發(fā)現(xiàn)，上市公司信息披露質(zhì)量與股權(quán)結(jié)構(gòu)無明顯相關(guān)關(guān)系，但與以下幾個因素有關(guān)：與獨(dú)立董事在董事會中所占比例、財(cái)務(wù)收益狀況、資產(chǎn)規(guī)模大小等因素正相關(guān)，但是與公司資產(chǎn)負(fù)債率負(fù)相關(guān)。

　　梅艷曉(2008)認(rèn)為公司治理、內(nèi)部控制、風(fēng)險管理都在很多程度上影響企業(yè)收益水平。所以需要建立考評體系，將公司治理、內(nèi)部控制、風(fēng)險管理都納入其中。其實(shí)，在2005年，程新生等人就對上市公司信息披露機(jī)制評價及信息披露指數(shù)進(jìn)行了研究。以信息透明度作為出發(fā)點(diǎn)進(jìn)行考核，評價依據(jù)有三方面：信息披露的真實(shí)可靠性、及時性、完整健全性，并據(jù)此三方面依據(jù)建立評價標(biāo)準(zhǔn)體系，通過上市公司信息披露指數(shù)反映。一句話概括：上市公司信息披露越完善，公司治理越好，企業(yè)績效越好;反之，信息披露不充分，企業(yè)績效越差。

　　四、本文研究的主要內(nèi)容

　　本文以采購過程中內(nèi)部控制方面為研究對象，綜合運(yùn)用實(shí)證研究方法與理論分析手段，定性、定量結(jié)合，同時利用成本控制、內(nèi)部控制、成本管理研究，針對上市公司，從制度設(shè)計(jì)、體系建設(shè)和操作流程等方面提出建議，推動建立和完善公司采購成本內(nèi)部控制體系，使企業(yè)績效提升，市場競爭力得到增強(qiáng)。本論文首先從上市公司采購成本內(nèi)部控制的產(chǎn)生和發(fā)展的背景著手，介紹并分析了開展采購成本內(nèi)部控制的重要性。并針對與企業(yè)績效評價關(guān)系展幵論證，同時，對績效評價指標(biāo)情況做了實(shí)際分析。

　　最后，通過對上市公司績效指標(biāo)評價的實(shí)務(wù)分析，對建立采購內(nèi)部控制績效模式進(jìn)行了闡述，包括評價程序，評價方法，評價指標(biāo)建立等方面。具體來說，本篇論文分為以下幾個方面：首先是緒論部分。第一部分主要介紹了本文研究的意義及背景。第二部分主要介紹了研究的思路和方法。第三部分主要介紹了本論文的框架、研究內(nèi)容。第四部分主要介紹了本論文的特色以及研究創(chuàng)新之處。其次對國內(nèi)外有關(guān)研究成果綜述作了介紹。主要介紹了國內(nèi)有關(guān)文獻(xiàn)綜述以及國外有關(guān)文獻(xiàn)綜述，包括介紹了COSO關(guān)于內(nèi)部控制的文獻(xiàn)。

　　通過國內(nèi)外文獻(xiàn)的主要介紹，指出了相關(guān)文獻(xiàn)對本文的研究啟示。隨后重點(diǎn)對采購成本內(nèi)部控制與上市公司績效相關(guān)性作了理論分析。主要研究了上市公司采購成本內(nèi)部控制失效的現(xiàn)狀，通過現(xiàn)狀的描述，對采購成本內(nèi)部控制有效性對上市公司經(jīng)營業(yè)績影響因素作了進(jìn)一步分析。通過分析，并結(jié)合實(shí)際案例研究通過建立采購成本內(nèi)部控制，提高上市公司經(jīng)營業(yè)績。后面重點(diǎn)是上市公司采購成本內(nèi)部控制對企業(yè)績效影響的實(shí)證研究。通過理論模型及構(gòu)建、研究假設(shè)的提出，采集相關(guān)數(shù)據(jù)和選擇樣本，并對假設(shè)變量進(jìn)行了實(shí)證分析和研究，得出最后實(shí)證結(jié)果。最后是結(jié)論。通過理論分析和實(shí)證研究，得出主要研究結(jié)論。當(dāng)然，本文研究也存在不足之處，并做出相關(guān)對策和建議和對未來研究的展望。

　　五、寫作提綱

　　摘要

　　Abstract

　　第一章緒論

　　1.1研究背景及意義

　　1.1.1研究背景

　　1.1.2研究意義

　　1.2思路與方法

　　1.2.1本文研究思路

　　1.2.2本文研究方法

　　1.3論文研究框架及內(nèi)容

　　1.3.1論文研究框架