會從《會計基礎》知識點

時間：2021-03-03 09:45:50 會計考試我要投稿

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　　【知識點一】錯賬查找方法

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　　1.差數法

　　差數法是指按照錯賬的差數查找錯賬的方法。主要適用：

　　(1)漏記或重記，因記賬疏忽而漏記或重記借方或貸方的金額，只要直接查找到與差數金額相同的記賬憑證，就查到了，這類錯賬最容易發(fā)生在本期內同樣數字的賬發(fā)生了若干筆。例如錯賬差數是1 000元，本期內發(fā)生1 000元的賬有十筆，重復查找這十筆賬看是否有漏記或重記。

　　(2)串戶，串戶可分為記賬串戶和科目匯總串戶

　�、儆涃~串戶：某應借記“應收賬款”500元，而記賬時誤記入借“應付賬款”500元，資產負債表雙方是平衡的，但總賬與分類明細賬核對時應收賬款與應付賬款各發(fā)生差數500元，這就可以運用差數法到應收賬款或應付款賬戶中直接查找500元的賬是否串戶;

　�、诳颇繀R總串戶：科目匯總(合并)時將“借應收賬款500元”誤作為“借應付賬款500元”匯總了，同樣在總賬與分類明細賬核對時這兩科目同時發(fā)生差數500元，經過查對如記賬沒有發(fā)生串戶，那么必定是科目匯總合并時科目匯總發(fā)生差錯。

　　2.尾數法

　　尾數法是指對于發(fā)生的差錯只查找末位數，以提高查錯效率的方法。這種方法適合于借貸方金額其他位數都一致，而只有末位數出現差錯的情況。

　　如試算平衡時，發(fā)現借方的合計比貸方多0.86元，可查找是否有尾數是0.86元的業(yè)務有誤的情況。

　　3.除2法

　　除2法是指以差數除以2來查找錯賬的方法。這種方法適用于把借貸某一方向記反的錯賬。當某個借方金額錯記入貸方(或相反)時，出現錯賬的差數表現為錯誤的2倍，將此差數用2去除，得出的商即是反向的金額。

　　例如：原有原材料庫存6 000元，新入庫1 000元，“原材料”賬戶借方應登記1 000元，期末余額是7 000元。結果記在“原材料”貸方1 000元，致使期末余額只有5 000元，差額2 000元。用這個差額數字2 000除以2，商數是1 000元，便是該錯數。查找時應注意有無1 000元的業(yè)務記反了方向。

　　4.除9法

　　除9法是指以差數除以9來查找錯賬的方法，此法適用于查找數字錯位和鄰數顛倒所引起的差錯。

　　(1)在登賬過程中可能會把數字的位數搞錯。如十位數記成百位數，而百位數記成千位數或者把千位數記成百位數，如果出現這種情況，差數均可被9整除，其商數就是要查找的差錯數。如果是大數記成了小數，例如，52 830誤記成是5 283，差數47 547，除以9后商為5 283，即可以在賬簿上查找是否將52 830誤記為5 283;如果是小數記成了大數，例如，420誤記成4 200，差數為3 780，除以9后，商為420，將420乘10后得4 200，即可以在賬簿中查找是否將420誤記為4 200的情況。

　　(2)鄰數倒置。如果記賬時，出現將相鄰兩位數或三位數的數字順序顛倒的錯誤，也可采用“除九法”查找。

　　如將52錯記為25，差數27除以9的商數為3，這就是相鄰顛倒兩數的差值(5-2)。如果前小后大顛倒的前大后小，正確數與錯誤數的差數則是一個負數，這個差數除以9所得商數的有效數字就是相鄰顛倒兩數的差值，如將25錯記為52，差記數-27除以9的商為-3，這就是相鄰顛倒兩數差值(2-5)。我們可以從與差值相同的兩個相鄰數范圍內去查找。

　　【知識點二】結賬

　　(一)結賬的概念

　　結賬是一項將賬簿記錄定期結算清楚的賬務工作。在一定時期結束時(如月末、季末或年末)，為了編制財務報表，需要進行結賬，具體包括月結、季結和年結。

　　結賬的內容通常包括兩個方面：

　　1.結清各種損益類賬戶，并據以計算確定本期利潤;

　　2.結出各資產、負債和所有者權益賬戶的本期發(fā)生額合計和期末余額。

　　(二)結賬的程序

　　1.結賬前，將本期發(fā)生的經濟業(yè)務全部登記入賬，并保證其正確性。對于發(fā)現的錯誤，應采用適當的方法進行更正。

　　2.在本期經濟業(yè)務全面入賬的基礎上，根據權責發(fā)生制的要求，調整有關賬項，合理確定應計入本期的收入和費用。

　　3.將各損益類賬戶余額全部轉入“本年利潤”賬戶，結平所有損益類賬戶。

　　4.結出資產、負債和所有者權益賬戶的本期發(fā)生額和余額，并轉入下期。

　　上述工作完成后，就可以根據總分類賬和明細分類賬的本期發(fā)生額和期末余額，分別進行試算平衡。

　　(三)結賬的'方法

　　1.對不需按月結計本期發(fā)生額的賬戶，每次記賬以后，都要隨時結出余額，每月最后一筆余額是月末余額，即月末余額就是本月最后一筆經濟業(yè)務記錄的同一行內余額。月末結賬時，只需要在最后一筆經濟業(yè)務記錄之下通欄劃單紅線，不需要再次結計余額。

　　2.庫存現金、銀行存款日記賬和需要按月結計發(fā)生額的收入、費用等明細賬，每月結賬時，要在最后一筆經濟業(yè)務記錄下面通欄劃單紅線，結出本月發(fā)生額和余額，在摘要欄內注明“本月合計”字樣，并在下面通欄劃單紅線。

　　3.對于需要結計本年累計發(fā)生額的明細賬戶，每月結賬時，應在“本月合計”行下結出自年初起至本月末止的累計發(fā)生額，登記在月份發(fā)生額下面，在摘要欄內注明“本年累計”字樣，并在下面通欄劃單紅線。12月末的“本年累計”就是全年累計發(fā)生額，全年累計發(fā)生額下通欄劃雙紅線。

　　4.總賬賬戶平時只需結出月末余額。年終結賬時，為了總括地反映全年各項資金運動情況的全貌，核對賬目，要將所有總賬賬戶結出全年發(fā)生額和年末余額，在摘要欄內注明“本年合計”字樣，并在合計數下通欄劃雙紅線。

　　5.年度終了結賬時，有余額的賬戶，應將其余額結轉下年，并在摘要欄注明“結轉下年”字樣;在下一會計年度新建有關賬戶的第一行余額欄內填寫上年結轉的余額，并在摘要欄注明“上年結轉”字樣，使年末有余額賬戶的余額如實地在賬戶中加以反映，以免混淆有余額的賬戶和無余額的賬戶。

　　【例題·單選題】結賬時，應當劃通欄雙紅線的情形是( )。

　　A.12月末結出全年累計發(fā)生額后

　　B.各月末結出本年累計發(fā)生額后

　　C.結出本季累計發(fā)生額后

　　D.結出當月發(fā)生額后

　　【答案】A

　　【解析】結賬時全年累計發(fā)生額下面應當通欄劃雙紅線。

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