2017年高級會計師考試模擬題含答案
備考高級會計師考試的考生除了多看書以外，還需要多做模擬題來鞏固知識。接下來，小編為你分享2017年高級會計師考試模擬題。
2017年高級會計師考試模擬題
1、甲公司系境內外同時上市的公司，其A股在上海證券交易所上市。根據財政部等五部委聯合發(fā)布的《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》、《企業(yè)內部控制配套指引》以及據此修改后的《公司內部控制手冊》，甲公司應于2011年起實施內部控制評價制度。鑒于本公司在2008年5月《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》發(fā)布后就已經著手建立、完善自身內部控制體系并取得了較好效果，甲公司決定從2010年開始提前實施內部控制評價制度，并由審計部牽頭擬訂內部控制評價方案。該方案摘要如下：
(一)關于內部控制評價的組織領導和職責分工董事會及其審計委員會負責內部控制評價的領導和監(jiān)督。經理層負責實施內部控制評價，并對本公司內部控制有效性負全責。審計部具體組織實施內部控制評價工作，擬訂評價計劃、組成評價工作組、實施現場評價、審定內部控制重大缺陷、草擬內部控制評價報告，及時向董事會、監(jiān)事會或經理層報告。其他有關業(yè)務部門負責組織本部門的內控自查工作。
(二)關于內部控制評價的內容和方法內部控制評價圍繞內部環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通、內部監(jiān)督等五要素展開。鑒于本公司已按《公司法》和公司章程建立了科學規(guī)范的組織架構，組織架構相關內容不再納入企業(yè)層面評價范圍。同時，本著重要性原則，在實施業(yè)務層面評價時，主要評價上海證券交易所重點關注的對外擔保、關聯交易和信息披露等業(yè)務或事項。在內部控制評價中，可以采用個別訪談、調查問卷、專題討論、穿行性測試、實地查驗、抽樣和比較分析等方法�？紤]到公司現階段經營壓力較大，為了減輕評價工作對正常經營活動的影響，在本次內部控制評價中，僅采用調查問卷法和專題討論法實施測試和評價。
(三)關于實施現場評價評價工作組應與被評價單位進行充分溝通，了解被評價單位的基本情況，合理調整已確定的評價范圍、檢查重點和抽樣數量。評價人員要依據《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》、《企業(yè)內部控制配套指引》和《公司內部控制手冊》實施現場檢查測試，按要求填寫評價工作底稿，記錄測試過程及結果，并對發(fā)現的內部控制缺陷進行初步認定�，F場評價結束后，評價工作組匯總評價人員的工作底稿，形成現場評價報告�，F場評價報告無須和被評價單位溝通，只需評價工作組負責人審核、簽字確認后報審計部。審計部應編制內部控制缺陷認定匯總表，對內部控制缺陷進行綜合分析和全面復核。
(四)關于內部控制評價報告審計部在完成現場評價和缺陷匯總、復核后，負責起草內部控制評價報告。評價報告應當包括：董事會對內部控制報告真實性的聲明、內部控制評價工作的總體情況、內部控制評價的依據、內部控制評價的范圍、內部控制評價的程序和方法、內部控制缺陷及其認定情況、內部控制缺陷的整改情況、內部控制有效性的結論等內容。對于重大缺陷及其整改情況，只進行內部通報，不對外披露。內部控制評價報告報董事會審定后對外披露。
(五)關于內部控制審計聘請某具有證券期貨業(yè)務資格的大型會計師事務所對本公司內部控制有效性進行審計。鑒于本公司在2008年5月《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》發(fā)布后就已建立內部控制體系并取得較好效果，內部控制審計自2010年起，重點審計本公司內部控制評價的范圍、內容、程序和方法等，并出具相關審計意見。
要求：根據《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》及《企業(yè)內部控制配套指引》，逐項判斷甲公司內部控制評價方案中的(一)至(五)項內容是否存在不當之處;存在不當之處的，請逐項指出不當之處，并逐項簡要說明理由。
2、南方公司是一家國有控股的A股上市公司，主要從事網絡通信產品的研究、設計、生產、銷售，并提供相關的后續(xù)服務。2009年1月1日，為鞏固公司核心團隊，增強公司凝聚力和可持續(xù)發(fā)展能力，使公司員工分享公司發(fā)展成果，南方公司決定實施股權激勵計劃。為此，該公司管理層就股權激勵計劃專門開會進行研究，甲、乙、丙、丁在會上分別作了發(fā)言。主要內容如下：
甲：公司作為上市公司，不存在證劵監(jiān)管部門規(guī)定的不得實行股權激勵計劃的情形。同時，公司作為國有控股的境內上市公司實施股權激勵，也符合國有資產管理部門和財政部門的規(guī)定。國內同行業(yè)已有實施股權激勵的先例且效果很好。因此，公司具備實施股權激勵計劃的條件。
乙：公司上市只有3年時間，目前處于發(fā)展擴張期，適合采用限制性股票激勵方式;激勵對象應當包括董事(含獨立董事)、監(jiān)事、總經理、副總經理、財務總監(jiān)等高級管理人員，不需包括掌握核心技術的業(yè)務骨干;在激勵計劃中應當規(guī)定激勵對象獲授股票的業(yè)績條件和禁售期限。
丙：公司屬于高風險高回報的高科技企業(yè)，留住人才應當是實施股權激勵的主要目的，適合采用股票期權激勵方式;股票期權的授予價格不應當低于下列價格的較高者：(1)股權激勵計劃草案摘要公布前一個交易日的公司標的股票收盤價;(2)股權激勵計劃草案摘要公布前30個交易日內的公司標的股票平均收盤價。�。汗蓹嗉畹姆绞街饕泄善逼跈�、限制性股票、股票增值權、虛擬股票、業(yè)績股票等方式，公司應當針對不同的股權激勵方式，分別作為權益結算的股份支付和現金結算的股份支付進行會計處理。股票期權、限制性股票、虛擬股票應當作為權益結算的股份支付進行會計處理;股票增值權、業(yè)績股票應當作為現金結算的股份支付進行會計處理。
假定不考慮其他有關因素。
要求：根據上述資料，逐項判斷南方公司管理層甲、乙、丙、丁發(fā)言中的觀點是否存在不當之處;存在不當之處的，請分別指出不當之處，并逐項說明理由。
3、華南公司是境內國有控股大型化工類上市公司，其產品生產所需MN原材料主要依賴進口。近期以來，由于國際市場上MN原材料價格波動較大，且總體上漲趨勢明顯，該公司決定嘗試利用境外衍生品市場開展套期保值業(yè)務。套期保值屬該公司新業(yè)務，且須向有關主管部門申請境外交易相關資格。該公司管理層組織相關方面人員進行專題研究。主要發(fā)言如下：
發(fā)言一：公司作為大型上市公司，如任憑MN原材料價格波動，加之匯率變動較大的影響，可能不利于實現公司成本戰(zhàn)略。因此，應當在遵守國家法律法規(guī)的前提下，充分利用境外衍生品市場對MN原材料進口進行套期保值。
發(fā)言二：近年來，某些國內大型企業(yè)由于各種原因發(fā)生境外衍生品交易巨額虧損事件，造成重大負面影響。鑒于此，公司應當慎重利用境外衍生品市場對MN原材料進口進行套期保值，不應開展境外衍生品投資業(yè)務。
發(fā)言三：公司應當利用境外衍生品市場開展MN原材料套期保值。針對MN原材料國際市場價格總體上漲的情況，可以采用賣出套期保值方式進行套期保值。
發(fā)言四：公司應當在開展境外衍生品交易前抓緊各項制度建設。對于公司衍生品交易前臺操作人員應予特別限制，所有重大交易均需實行事前報批、事中控制、事后報告制度。
發(fā)言五：公司應當加強套期保值業(yè)務的`會計處理，將對MN原材料預期進口進行套期保值確認為公允價值套期，并在符合規(guī)定條件的基礎上采用套期會計方法進行處理。
假定不考慮其他有關因素。
要求：根據上述資料，逐項判斷華南公司發(fā)言一至發(fā)言五中的觀點是否存在不當之處;存在不當之處的，請分別指出不當之處，并逐項說明理由。
2017年高級會計師考試模擬題答案
1、[參考答案]
1、第一項工作存在不當之處有：經理層對內部控制有效性負全責，審計部審定內部控制重大缺陷。董事會對建立健全和有效實施內部控制負責以及審定內部控制重大缺陷。
2、第二項工作存在不當之處表現如下：
(1)不當之處：組織架構相關內容不納入公司層面評價范圍。
理由：組織架構是內部環(huán)境的重要組成部分，直接影響內部控制的建立健全和有效實施，應當納入公司層面評價范圍。
(2)不當之處：在實施業(yè)務層面評價時，主要評價上海證券交易所重點關注的對外擔保、關聯交易和信息披露等業(yè)務。
理由：業(yè)務層面的評價應當涵蓋公司各種業(yè)務和事項(或：體現全面性原則)，而不能僅限于證券交易所關注的少數重點業(yè)務事項來展開評價。
(3)不當之處：為了減輕評價工作對正常經營活動的影響，在本次內部控制評價中，僅采用調查問卷法和專題討論法實施測試和評價。
理由：評價過程中應按照有利于收集內部控制設計、運行是否有效的證據的原則，充分考慮所收集證據的適當性與充分性，綜合運用評價方法。
3、第三項工作存在不當之處。
(1)不當之處：現場評價報告無須和被評價單位溝通。
理由：現場評價報告應向被評價單位通報。
(2)不當之處：現場評價報告只需評價工作組負責人審核、簽字確認后報審計部。
理由：現場評價報告經評價工作組負責人審核、簽字確認后，
應由被評價單位相關責任人簽字確認后，再提交審計部。
4、第四項工作存在不當之處。
不當之處：對于重大缺陷及其整改情況，只進行內部通報，不對外披露。
理由：對重大缺陷及其整改情況，必須對外披露。
5、第五項工作存在不當之處：會計師事務所的內部控制審計重點審計該公司內部控制評價的范圍、內容、程序和方法等。
理由：會計師事務所實施內部控制審計，可以關注、利用上市公司的評價成果，但必須按照《企業(yè)內部控制審計指引》的要求，對被審計上市公司內部控制設計與運行的有效性進行獨立審計，不能因為被審計上市公司實施了內部控制評價就簡化審計的程序和內容。
[點評]本題主要考察企業(yè)、業(yè)務層面控制與評價，難度系數中等。
2、
[參考答案]
1、甲的發(fā)言不存在不當之處。
2、乙的發(fā)言存在不當之處。
(1)不當之處：采用限制性股票激勵方式。
理由：南方公司處于擴張期適合采用股票期權激勵方式。
(2)不當之處：激勵對象包括獨立董事和監(jiān)事。
理由：獨立董事作為股東利益代表，其職責在于監(jiān)督管理層規(guī)范經營;國有控股上市公司的監(jiān)事暫不納入激勵對象。
(3)不當之處：激勵對象不包括掌握核心技術的業(yè)務骨干。
理由：南方公司屬于高風險高回報的高科技企業(yè)，掌握核心技術的業(yè)務骨干在南方公司的發(fā)展過程中起關鍵作用。
3、丙的發(fā)言不存在不當之處。
4、丁的發(fā)言存在不當之處。
不當之處：虛擬股票作為權益結算的股份支付進行會計處理。
理由：采用虛擬股票激勵方式，激勵對象可以根據被授予虛擬股票的數量參與公司分紅并享受股價升值收益。
[點評]本題主要考察股權激勵的方式、對象以及會計處理判斷，難度系數較低。
3、[參考答案]
1、發(fā)言一不存在不當之處。
2、發(fā)言二存在不當之處。
不當之處：不應開展境外衍生品投資業(yè)務。
理由：不能因為其他企業(yè)曾經發(fā)生過境外衍生品投資巨額虧損事件，就不利用境外衍生品市場進行MN原材料套期保值。
3、發(fā)言三存在不當之處。
不當之處：采用賣出套期保值方式進行套期保值。
理由：賣出套期保值主要防范的是價格下跌的風險，而買入套期保值才能防范價格上漲風險。
4、發(fā)言四不存在不當之處。
5、發(fā)言五存在不當之處。
不當之處：對MN原材料預期進口進行套期保值確認為公允價值套期。
理由：對MN原材料預期進口進行套期保值，屬于對預期交易進行套期保值應將其確認為現金流量套期進行會計處理。
[點評]本題主要考察套期保值的相關的基本內容，難度系數較低。
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